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美國國稅局（IRS）近日公佈的2026年度個人所得稅申報表草案，首次加入有關納稅人美國公民身份及合法工作授權的問題。這項變化引發移民社區及稅務專業人士的廣泛關注。
如果草案最終獲得批准，數以千萬計的美國納稅人在2027年報稅季申報2026年度個人所得稅時，可能需要在稅表上說明自己及配偶是否擁有美國公民身份，或者是否依法獲准在美國工作。
根據IRS於9月17日公佈的新版1040稅表草案，在稅表首頁的“其他資訊”（Other Information）欄位中，新增一項問題，要求納稅人確認：提交稅表時，自己及聯合報稅的配偶，是否屬於美國公民、美國國民，或依法獲准在美國工作的外國人。
納稅人需要分別選擇“是”或“否”。對於夫妻聯合報稅的家庭，夫妻雙方必須分別回答，不能只根據其中一人的身分填寫。
1040稅表是美國最常用的聯邦個人所得稅申報表，適用於絕大多數需要申報個人所得稅的居民，包括領取工資的僱員、自僱工作者、小企業經營者以及退休人士。因此，一旦新規定正式實施，影響範圍將相當廣泛。
值得注意的是，新增問題並非單純詢問納稅人是否擁有美國國籍，而是將美國公民、美國國民及依法獲得工作授權的外國人列為同一組資格。
這意味著，持有美國永久居民卡的綠卡人士，通常可以選擇“是”。持有H-1B等合法工作簽證，或依移民規定取得有效工作授權的外國人，也可能符合此選項。
因此，綠卡持有者不應因為自己尚未入籍，就認為必須選擇“否”。同樣，持有工作許可證的外國人，也應根據實際移民身分及工作授權情況判斷如何填寫。
不過，擁有個人納稅人識別號碼（ITIN），並不代表自動獲得在美國工作的合法授權。 ITIN主要用於稅務申報，不是移民身分證明，也不能取代社會安全號碼或工作許可證。
美國財政部表示，新增身份確認問題的主要目的，是加強對聯邦可退還稅收抵免的資格審核，防止不符合規定的人士領取相關稅務優惠。
所謂可退還稅收抵免，是指符合資格的納稅人即使沒有足夠的聯邦所得稅需要抵扣，仍可能透過報稅獲得部分或全部退款。
目前受到關注的項目包括低收入勞動所得稅抵免（Earned Income Tax Credit，簡稱EITC）、額外兒童稅收抵免（Additional Child Tax Credit），以及部分教育和收養相關稅收抵免。
這些抵免對於中低收入家庭具有重要意義，尤其是擁有未成年子女、收入較低或符合特定教育及收養條件的家庭。
除了1040稅表，IRS還公佈了新的Schedule 3-A附表草案，計劃進一步核實申請部分可退還稅收抵免人士的身份資格。
美國財政部及IRS先前已於8月19日提出相關稅務規定，計劃依據現行聯邦福利資格法律，進一步明確哪些非美國公民可以領取特定可退還稅收抵免。
不過，1040稅表上的身分問題與特定稅收抵免資格屬於兩個相關但不同的事項。納稅人是否具有合法工作授權，並不能單獨決定其是否符合所有稅收抵免的領取條件。
例如，某些持有合法工作簽證的人士雖然依法獲准在美國工作，但在特定聯邦福利資格規定下，仍可能不符合部分可退還稅收抵免的條件。
相反，部分沒有美國公民身份的合法永久居民及其他符合規定的移民，仍可能享有相關稅務優惠。
因此，實際資格需要結合移民身份、稅法要求、家庭狀況及具體抵免項目來判斷，不能簡單以是否擁有綠卡或工作許可證作為唯一標準。
此次擬議變更也引發有關納稅人隱私及移民執法的爭議。
支持這項調整的政府官員認為，增加身份核查可以減少不符合資格的稅收抵免申請，保護聯邦財政資金，並提高稅務制度的準確性。
但部分移民權益組織及稅務專家擔心，在報稅表中加入移民身份訊息，可能使部分移民家庭對提交稅表產生顧慮，尤其是使用ITIN報稅，或者夫妻雙方擁有不同移民身份的家庭。
近年來，美國財政部、IRS與國土安全部之間的納稅資料共享問題，已經引發多起法律爭議。因此，新增身分問題也使外界更加關注稅務資料的保密範圍及使用方式。
不過，截至目前，尚不能認定新版1040稅表中的身份回答將自動提供給移民執法機構，或僅憑選擇“否”就會觸發移民調查。
美國稅法對納稅資料設有保密規定，政府部門取得及使用有關信息，仍須符合適用的法律要求。
對於在美國生活的華人家庭而言，這次變化尤其值得注意。不少華人居民持有綠卡但尚未入籍，也有人透過H-1B、L-1等工作簽證在美國就業，或正在辦理綠卡調整身分申請。
此外，部分家庭存在夫妻雙方移民身份不同的情況，例如一方已取得美國公民身份，另一方仍持有綠卡、工作簽證或其他合法身份。
若新版稅表正式採用，夫妻聯合報稅時，需分別確認雙方在提交稅表當時的身份及工作授權情況。
對於正在申請入籍的人士，提交N-400申請並不代表已經取得美國公民身份。只有完成法定入籍程序並正式成為美國公民，才能依照實際身份填寫相關資料。
不過，在取得公民身份之前，綠卡持有者仍屬於依法獲準工作的外國人，通常可以符合新版稅表問題中的肯定選項。
另一個需要澄清的問題是，美國納稅義務並不會因為個人沒有合法移民身份而自動消失。
根據美國稅法，符合報稅條件的人士仍可能需要申報收入、繳稅。是否具有合法工作授權，與是否負有聯邦納稅義務，是兩個不同的法律問題。
因此，移民納稅人不應僅因新版稅表可能增加身份問題，就自行認定不需要報稅。
目前，IRS公佈的2026年度1040稅表仍屬於草案。該機構明確提醒，草案尚未完成正式審批，不能用於提交稅務申報，相關內容也可能在最終版本發布前調整。
如果新增問題最終獲得批准，預計將在2027年報稅季開始使用，主要涉及2026年度個人所得稅申報。
對於拉斯維加斯及南內華達地區的華人納稅人，特別是綠卡持有人、合法工作簽證人士、自僱工作者及夫妻身份不同的家庭，建議關注IRS最終公佈的正式稅表和填寫說明。
在正式報稅前，應核實自己的身份類別、工作授權情況及相關稅收抵免資格。如涉及複雜的移民身分或家庭聯合報稅問題，可以諮詢熟悉移民稅務規定的專業報稅人員。
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